المخاوف الرئيسية بشأن تحديد الدخل الخاضع للضريبة

في مقالنا السابق، قدمنا نظرة عامة شاملة على أحدث دليل ضريبي للشركات (CTGDTI1) الذي أصدرته الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بشأن تحديد الدخل الخاضع للضريبة. في هذه المقالة، سنتناول بعض النقاط الرئيسية المستفادة من الدليل والتي لها أهمية خاصة.

تعويض الأشخاص المرتبطين

ينص قانون ضريبة الشركات على أن التعويضات للأشخاص المرتبطين - مثل المالكين والمسؤولين والمديرين - يجب أن تكون بالقيمة السوقية. في البداية، توقعنا أن تقدم هيئة الضرائب الفيدرالية شرائح رواتب بناءً على عوامل مثل الصناعة ونوع العمل والإيرادات. ومع ذلك، يوضح الدليل أن الشركات يجب أن تقيم الرواتب المدفوعة للأشخاص المرتبطين باستخدام مبدأ طول الذراع. وهذا يعني أن الكيانات الخاضعة للضريبة ستحتاج إلى إجراء دراسات مقارنة لضمان أن التعويض يعكس القيمة السوقية العادلة.

الاستهلاك والإطفاء والمخصصات

يؤكد الدليل أن الاستهلاك المحاسبي، والإطفاء، والنضوب، والمخصصات مسموح بها لأغراض ضريبية. أحد التحديثات الرئيسية هو أنه إذا تم إنشاء مخصص قبل أن يصبح الشخص خاضعًا للضريبة، فإن أي عكس لهذا المخصص بعد أن يصبح خاضعًا للضريبة سيكون خاضعًا للضريبة. على سبيل المثال، فإن المخصص الذي تم إنشاؤه في عام 2023 ولكن تم عكسه في عام 2024 سيكون خاضعًا للضريبة في عام 2024. بالإضافة إلى ذلك، سيتم أيضًا رفض المخصصات المخصصة للعناصر غير القابلة للخصم (على سبيل المثال، المخصصات المتعلقة بالدعاوى القضائية الجارية بسبب الانتهاكات القانونية) لأغراض ضريبية.

الغرامات والعقوبات

لا يجوز خصم الغرامات المدفوعة عن المخالفات القانونية، مثل مخالفات السرعة، لأغراض ضريبة الشركات. ومع ذلك، فإن الغرامات المستحقة كجزء من العمليات التجارية العادية، مثل العقوبات المفروضة على خرق العقد، مقبولة. وهذا التمييز بالغ الأهمية لضمان قيام الشركات باحتساب العقوبات بشكل صحيح عند حساب الدخل الخاضع للضريبة.

إمكانية خصم الفائدة ونقلها إلى المستقبل

بالنسبة لنفقات الفائدة الصافية التي تتجاوز 12 مليون درهم إماراتي سنويًا، يمكن للشخص الخاضع للضريبة المطالبة إما بمبلغ 12 مليون درهم إماراتي أو 30% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (أيهما أكبر). ويمكن ترحيل أي فائدة زائدة إلى الأمام لمدة تصل إلى عشر سنوات. من المهم ملاحظة أن هذا الترحيل سيؤثر على تعديلات الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك المستقبلية وسيتم تضمينه في صافي الفائدة لتلك الفترات. نفقات الفائدة التي تقع خارج هذه القيود قابلة للخصم بالكامل ولن تُحسب ضمن عتبة 12 مليون درهم إماراتي ولكن سيتم إضافتها مرة أخرى عند حساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك المعدلة. يقدم الدليل مثالاً مفصلاً لهذا التطبيق في دراسة الحالة 2.

إعفاءات الأرباح والأرباح

تُعفى الأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين المقيمين من الضرائب دون شروط. ومع ذلك، تُعفى الأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين الأجانب فقط إذا تم استيفاء معايير الإعفاء من المشاركة. بالإضافة إلى ذلك، تُعفى مكاسب رأس المال ومكاسب الانخفاض في القيمة ومكاسب الصرف الأجنبي من ضريبة الشركات عند استيفاء شروط المشاركة. وإلا، فستخضع هذه المكاسب للضريبة.

نقل الخسائر إلى الأمام ونقل الخسائر الجماعية

بمجرد استيفاء المتطلبات ذات الصلة، يمكن ترحيل الخسائر إلى أجل غير مسمى. بالإضافة إلى ذلك، في مجموعة مؤهلة، يجوز لشخص خاضع للضريبة نقل خسائره إلى شخص آخر. ومع ذلك، عندما يتم ترحيل الخسائر أو نقلها، لا يمكن تعويضها إلا بما يصل إلى 75% من الدخل الخاضع للضريبة للمستفيد أو الأرباح الخاضعة للضريبة في المستقبل، مما يترك 25% خاضعًا للضريبة. يوفر الدليل دراسات حالة توضح هذه القاعدة. إذا لم يتم استيفاء شروط نقل الخسارة أو ترحيلها - مثل تأهيل المجموعة أو استمرارية العمل - فلن يُسمح بمزيد من تعديلات الخسارة حتى يتم استيفاء الشروط.

مساهمات صندوق التقاعد

يُسمح بالمساهمات في صناديق التقاعد الخاصة حتى 15% من إجمالي أجر الموظف عن الفترة الضريبية ذات الصلة. ومع ذلك، يجب دفع هذه المساهمات لتكون مؤهلة للخصم الضريبي. إذا ظلت المساهمة غير مدفوعة، فلن يُسمح بها، حتى لو كانت ضمن عتبة 15%.

حجب الضرائب والائتمانات الضريبية الأجنبية

تتمتع ائتمانات الضريبة المستقطعة بالأولوية على ائتمانات الضريبة الأجنبية، ولا يجوز للأخيرة أن تتجاوز ضريبة الشركات المستحقة على الدخل من مصادر أجنبية في دولة الإمارات العربية المتحدة. وللمطالبة بائتمان ضريبي أجنبي، يتعين على الأشخاص الخاضعين للضريبة حساب دخلهم الأجنبي وفقًا لقواعد الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة، ويتم تحديد الضريبة الأجنبية باستخدام نهج المتوسط المرجح كما هو موضح في الدليل.

الأفكار النهائية

الدليل شامل، ويتضمن العديد من دراسات الحالة التي توضح تطبيقه. وأوصي بشدة بمراجعته لفهم متطلبات ضريبة الشركات وتداعياتها العملية بشكل أعمق.