أثار توضيحٌ حديثٌ بشأن ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة تساؤلاتٍ ومخاوفَ لدى الشركات العاملة في البر الرئيسي وفي المناطق الحرة. ويسعى الكثيرون الآن للحصول على مزيدٍ من المعلومات، لا سيما حول ما إذا كان يجب عليهم إصدار فواتير ضريبية لأنفسهم لكل استيراد للسلع والخدمات.
أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب مؤخرًا توضيح عام VATP041، ليحل محل VATP036 السابق. وهو يعالج استيراد خدمات سويفت من قبل المؤسسات المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة وكيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام آلية الشحن العكسي (RCM).
بموجب نظام إدارة الإيرادات (RCM)، تُعامل الواردات كما لو أن الكيان الإماراتي يُقدم الخدمة لنفسه. يوضح VATP041 أن الكيانات التي تستخدم خدمات SWIFT مسؤولة عن الامتثال لضريبة القيمة المضافة بموجب نظام إدارة الإيرادات (RCM)، ويجب عليها مبدئيًا إصدار فاتورة ضريبية صالحة لأنفسهم لكل معاملة SWIFT. ومع ذلك، بعض الاستثناءات الشرطية يتقدم.
تحديث ذو صلة في اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة يحظر الآن استخدام الفواتير الضريبية المبسطة حيث ينطبق RCM - وهذا يشمل كليهما حالات RCM المحلية (مثل النفط الخام والمعادن الثمينة والإلكترونيات) و واردات السلع والخدمات.
تأثيرات أوسع على جميع الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
وقد أثار هذا سؤالا مهما: هل جميع الشركات مطلوب منهم الآن إصدار فواتير ضريبية لأنفسهم كل استيراد السلع أو الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟ وإذا لم يتم ذلك، فهل ستكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة؟ العقوبات?
معاملات سويفت واسترداد ضريبة المدخلات
منذ 1 يناير 2023، لا يمكن للشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بموجب RCM إلا إذا استلام فاتورة صالحة والاحتفاظ بها. المشكلة بالنسبة للبنوك هي أن رسائل سويفت—القاعدة المتبعة في المعاملات المالية الدولية—لا تعتبر فواتيرعلاوة على ذلك، فإن البنوك الخارجية لا تصدر في كثير من الأحيان فواتير لكل معاملة.
ولمعالجة هذه المشكلة، يوفر VATP041 الإغاثة من خلال السماح رسائل SWIFT المؤهلة لتكون بمثابة توثيق لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بموجب نظام إدارة الإيرادات، وخاصة للمؤسسات المالية.
إصدار فواتير ضريبية لنفسك - مخاوف عملية
ويقر التوضيح أيضًا بـ العبء الإداري على البنوك التي قد تضطر إلى إصدار آلاف الفواتير الصادرة ذاتيًا. إعفاء مشروط لذلك تم تقديمه. يسمح قانون ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة بالفعل ملخص الفواتير الضريبية الشهرية في سياقات معينة (على سبيل المثال، المرافق، والاتصالات، والرسوم المصرفية).
لأن المؤسسات المالية يتم التعامل معها على أنها كل من المورد والمتلقي بالنسبة لخدمات SWIFT بموجب RCM، فمن المنطقي أن يتبع ذلك فاتورة ملخص شهرية يجب أن يكون كافياً لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة - بشرط أن يفي بمعايير التوثيق.
أي فاتورة هي الأكثر أهمية؟
وهذا يؤدي إلى قضية حرجة: هل المتطلب الأساسي هو فاتورة ضريبية صادرة ذاتيًا تحت RCM، أو فاتورة المورد من البائع الأجنبي؟ إذا كان الخيار الأول، فيجب على الشركات إعادة النظر في تعديلات ضريبة القيمة المضافة لشهر يناير 2023إذا كان الأخير هو الحال، فربما تكون الفواتير الضريبية التفصيلية ضرورية فقط لـ سيناريوهات إدارة رأس المال المحلية، ليس لجميع الواردات.
تحديات أخرى: المحاسبة، وأسعار الصرف، والفاتورة الإلكترونية
إذا كان يجب إصدار فواتير ضريبية لـ جميع الوارداتقد تواجه الشركات تحديات محاسبية:
- نظام تخطيط موارد المؤسسات/المحاسبة قد تكون هناك حاجة إلى التحديثات لتعكس الفواتير الضريبية الصادرة ذاتيًا.
- سعر الصرف قد تنشأ اختلافات. هل يجب أن يعتمد السعر على تاريخ فاتورة الضريبة أو ال فاتورة المورد الأجنبي (كما هو الحال مع VATP004)؟
- بالنسبة للسلع، هل يمكن سعر الصرف الجمركي هل لا تزال تستخدم؟
بموجب المقترح نظام الفوترة الإلكترونيةأوضحت هيئة الضرائب الفيدرالية أن دافعي الضرائب لن تكون هناك حاجة للإبلاغ عن الواردات للسلع والخدمات حيث يتم استخدام فواتير الموردين الأجانب.
دعوة للتوضيح العام
وفي ضوء هذه الشكوك، يتم تشجيع الشركات على: التقدم بطلب للحصول على توضيحات خاصة أو البحث الإعفاءات الإدارية من اتفاقية التجارة الحرة. لكن موجة من هذه الطلبات الفردية قد تُثقل كاهل الهيئة.
أ توضيح عام وعام ومن شأنه أن يوفر الاتساق المطلوب ويقلل الضغوط الإدارية على الشركات ومنطقة التجارة الحرة.
