أصدرت الهيئة الضريبية الفيدرالية توضيحًا عامًا بشأن ضريبة الشركات CTP011، يتناول سؤالًا طرحه العديد من دافعي الضرائب الذين لديهم تعاملات مع أطراف ذات صلة بهدوء: ماذا يحدث عندما لا يتم تسعير المعاملة على أساس سعر السوق، ويؤدي التعديل إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة بدلاً من رفعه؟
باختصار: يمكنك إجراء التعديل بنفسك، لكن لا يمكنك القيام بذلك بهدوء.
القاعدة الأساسية
بموجب المادة 34(1) من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب أن تتوافق جميع المعاملات والترتيبات بين الأطراف ذات العلاقة مع معيار التعامل العادل. عملياً، لا تعكس البيانات المالية هذا المعيار بدقة تامة. وعندما لا تفي به، يتعين على الشخص الخاضع للضريبة تصحيح الوضع في الإقرار الضريبي من خلال تعديل التسعير التحويلي.
يمكن أن يسير هذا التعديل في أي اتجاه:
- أ تعديل تصاعدي يزيد من الدخل الخاضع للضريبة.
- أ تعديل تنازلي يؤدي ذلك إلى انخفاض الدخل الخاضع للضريبة.
يركز برنامج CTP011 بشكل مباشر على النوع الثاني، ولسبب وجيه. إن تقليص القاعدة الضريبية الخاصة بك هو بالضبط نوع الخطوة التي ترغب إدارة التجارة الحرة في رؤيتها تُنفذ بشكل صحيح، مدعومة بالأدلة، وليس بالافتراضات.
لا حاجة لموافقة مسبقة، ولكن يلزم تقديم جميع الوثائق المطلوبة.
نظراً لأن ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة تعتمد على التقييم الذاتي، لا يحتاج دافعو الضرائب إلى موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب قبل إجراء أي تعديل على أسعار التحويل. إلا أن هذه المرونة تأتي مصحوبة بعيب: إذ يمكن اختبار أي تعديل لاحقاً في عملية تدقيق ضريبي.
فيما يتعلق بالتعديلات التنازلية تحديداً، تتوقع إدارة الضرائب الفيدرالية من دافعي الضرائب الحفاظ على ما يلي والاستعداد لتقديمه:
- مبرر واضح لماذا لم يعكس السعر الأصلي المسجل في البيانات المالية معيار التعامل العادل، وكيف يصحح الرقم المعدل ذلك.
- تحليل مستقل, ، بما في ذلك دراسة مرجعية، تُظهر أن التعديل يتوافق مع أساليب التسعير التحويلي المطبقة فعليًا.
- المصالحة بين القيم المسجلة في البيانات المالية وقيم التعاملات التجارية المعلنة في الإقرار الضريبي.
- دليل على وجود تعديل متناظر متطابق تم ذلك من قبل الطرف ذي الصلة على الجانب الآخر من الصفقة.
إذا تم تخطي أي من هذه الأمور، يصبح من الصعب للغاية الدفاع عن التعديل التنازلي تحت التدقيق.
الإفصاح: التفاصيل التي ستغفل عنها معظم الشركات
في العادة، لا يلزم الإفصاح عن معاملات الأطراف ذات العلاقة في الإقرار الضريبي إلا بعد تجاوزها العتبات المطبقة. أما CTP011 فيلغي تلك العتبة تماماً فيما يتعلق بالتعديلات التنازلية.
في حال إجراء أي تعديل تنازلي، يجب الإفصاح عنه، بغض النظر عن قيمة المعاملة أو طبيعتها. ويُعامل التعديل الصغير، الذي يبدو غير جوهري، معاملة التعديل الكبير لأغراض الإفصاح.
رسم توضيحي بسيط
لنفترض شركة تبيع سلعًا لطرف ذي صلة بسعر أعلى من سعر السوق العادل. ولتصحيح هذا الوضع، تُجري الشركة تعديلًا تنازليًا في الإقرار الضريبي، مما يُعيد دخلها الخاضع للضريبة إلى مستوى سعر السوق العادل.
بموجب CTP011، يجب الإفصاح عن هذا التعديل في الإقرار الضريبي، مهما كانت قيمة المعاملة ضئيلة. قارن هذا بتعديل تصاعدي في سيناريو مماثل، حيث لا يُطلب الإفصاح إلا إذا تجاوزت معاملات الأطراف ذات العلاقة العتبات المحددة. هذا التباين مقصود.
ماذا يعني هذا عملياً؟
بالنسبة للشركات التي تتعامل مع أطراف ذات صلة، فإن الرسالة الواردة من CTP011 تتفق مع الطريقة التي اتبعتها اتفاقية التجارة الحرة في التعامل مع التسعير التحويلي على نطاق أوسع: التقييم الذاتي موثوق به، ولكن فقط عندما يكون مدعومًا بوثائق معاصرة وقابلة للدفاع.
قبل تقديم الإقرار الضريبي الذي يتضمن تعديلاً تنازلياً في أسعار التحويل، يجب أن تكون الشركات قادرة على الإجابة على ثلاثة أسئلة بالأدلة، وليس بالادعاءات:
- هل يمكننا توضيح سبب عدم اعتبار السعر الأصلي سعراً عادلاً؟
- هل تدعم معاييرنا الرقم المعدل؟
- هل قام الطرف ذو الصلة بإجراء التعديل المقابل من جانبه؟
إذا لم يكن بالإمكان الإجابة على أي من هذه الأسئلة بوضوح، فإن التعديل غير جاهز للتقديم.
ملاحظة أخيرة
تجدر الإشارة إلى أن هذا التوضيح ينطبق فقط على التعديلات التي تتم بموجب المادة 34(1). ولا يشمل التعديلات المقابلة بموجب المادتين 34(10) و34(11)، والتي تخضع لإجراءات منفصلة تشمل هيئة التجارة الحرة أو سلطة أجنبية مختصة. لذا، ينبغي على الشركات عدم الخلط بين هذين الإجراءين عند التخطيط لنهجها في الامتثال.
هذه المقالة مُخصصة لأغراض إعلامية عامة ولا تُعدّ استشارة ضريبية. ينبغي على الشركات تقييم وقائعها وظروفها الخاصة، ويفضل أن يكون ذلك بدعم من مستشار ضريبي مؤهل، قبل إجراء أي تعديلات على أسعار التحويل في إقرار ضريبة الشركات.
