قواعد الحد الأدنى: معلومات أساسية لشركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة

يجب على شركات المنطقة الحرة المؤهلة استيفاء معايير محددة للاستفادة من ضريبة الشركات 0%

استفادت شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة منذ فترة طويلة من الإعفاءات الضريبية والملكية الأجنبية الكاملة. إلا أن تطبيق ضريبة الشركات الاتحادية في عام ٢٠٢٣، المحددة بمعدل قياسي قدره ٩١TP٣T، قد غيّر المشهد. فبينما لا يزال النظام الضريبي ملائمًا للأعمال، حيث يقدم معدلًا قدره ٠١TP٣T لبعض الكيانات، يتعين على الشركات الآن استيفاء شروط أهلية صارمة للاحتفاظ بهذه المزايا.

وبموجب القواعد الجديدة، يمكن للشركات العاملة في المناطق الحرة أن تتأهل كـ الأشخاص المؤهلون في المنطقة الحرة (المناطق الحرة المؤهلة) وتستمر في التمتع بمعدل ضريبة الشركات 0%. ويتوقف هذا على الامتثال للشروط المحددة المنصوص عليها في المادة 18 من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. ومن أهم هذه المتطلبات قاعدة "الحد الأدنى"، الذي يحكم نسبة الدخل غير المؤهل الذي يمكن للشركة أن تحصل عليه مع الاحتفاظ بوضعها كشركة مساهمة عامة مؤهلة.

ما هو شرط الحد الأدنى؟

للتأهل لمعدل الضريبة 0%، يجب على QFZP التأكد من أن دخلها غير المؤهل يظل ضمن حدود معينة - على وجه التحديد، لا يزيد عن 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتيأيهما أقل. في حال تجاوز هذه العتبة، ولو قليلاً، تفقد الشركة وضع منطقة حرة مؤهلة (QFZP) وتُفرض عليها الضريبة وفقًا للمعدل القياسي 9%. يسري هذا التغيير اعتبارًا من بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها الانتهاك ويستمر حتى السنة الضريبية التالية. أربع فترات ضريبية.

تعريف الإيرادات الإجمالية وغير المؤهلة

كما هو الحال قرار مجلس الوزراء الإماراتي رقم 100 لسنة 2023تشمل الإيرادات غير المؤهلة ما يلي:

• الدخل من الأنشطة المستبعدة
• الإيرادات من الأنشطة التي لا تعتبر مؤهلة (خاصة عند التعامل مع الكيانات غير الموجودة في المناطق الحرة)
• المعاملات مع شركات المناطق الحرة الأخرى التي ليست المستخدمين النهائيين الفعليين (المستفيدين المستفيدين) للسلع أو الخدمات

لكن، بعض أنواع الدخل، على الرغم من خضوعها للضريبة بنسبة 9%، لا يتم احتسابها كدخل غير مؤهل لأغراض تحديد الحد الأدنى. وتشمل هذه:

• الإيرادات من منشأة دائمة محلية (أنشطة تجارية خارج المنطقة الحرة ولكن داخل دولة الإمارات العربية المتحدة)
• الإيرادات من منشأة دائمة أجنبية (العمليات التي تتم خارج دولة الإمارات العربية المتحدة)
• الدخل من العقارات في المنطقة الحرة (ما لم يتم التعامل مع شركة أخرى في المنطقة الحرة)
• الأرباح من الملكية الفكرية مثل الإتاوات ورسوم الترخيص

وتعتبر هذه التدفقات منفصلة عن كيان المنطقة الحرة وتخضع للضريبة بشكل مستقل بمعدل 9%.

سيناريو مثال

لنفترض أن شركة في منطقة حرة حققت إيرادات قدرها 10 ملايين درهم إماراتي خلال فترة ضريبية، منها مليونا درهم إماراتي ناتجة عن أنشطة خارج المنطقة الحرة. لأغراض الحد الأدنى، يُحتسب إجمالي الإيرادات بمبلغ 8 ملايين درهم إماراتي، نظرًا لاستبعاد مبلغ المليوني درهم إماراتي الناتج عن العمليات الخارجية. وبالمثل، إذا تحقق مبلغ 5 ملايين درهم إماراتي من أنشطة مستثناة ولكنه ناتج عن عمليات خارج المنطقة الحرة، فإن هذا الدخل لا يُحتسب ضمن الحد الأدنى غير المؤهل.

عواقب عدم الامتثال

يؤدي عدم استيفاء الحد الأدنى أو أي شرط مؤهل آخر إلى فقدان وضعية شركة منطقة حرة مؤهلة (QFZP) فورًا. تُفرض على الشركة بعد ذلك ضريبة بمعدل ضريبة الشركات القياسي 9% بدءًا من بداية الفترة الضريبية التي وقع فيها الانتهاك، مع تطبيق هذه الصفة للسنة الضريبية التالية. أربع فترات ضريبية متتالية.

تُنصح شركات المناطق الحرة بشدة بمراقبة مصادر دخلها عن كثب ومراجعة أوضاعها الضريبية بانتظام لضمان الامتثال والحفاظ على وضعها الضريبي التفضيلي. وكما ينصح جونسون م. جورج، المدير العام للمنطقة الحرة بأم القيوين، فإن التخطيط الضريبي الاستباقي ضروري في البيئة التنظيمية الجديدة.