مقدمة
يُدخل قرار مجلس الوزراء رقم (149) لسنة 2026 تعديلات هامة على إطار توزيع ضريبة المدخلات لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المادة (55) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
تمثل هذه التعديلات تغييراً جوهرياً في منهجية تحديد الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات المتبقية. بالنسبة للأشخاص الخاضعين للضريبة عموماً، فإن الوضع الحالي منهجية قائمة على المدخلات سيتم استبدالها بنهج قائم على قيمة الإمدادات.
وفي الوقت نفسه،, البند الجديد (19) من المادة (55) يقدم آلية منفصلة خاصة بـ الهيئات الحكومية والجمعيات الخيرية, ، والتي بموجبها ستستمر نسبة الاسترداد في تحديدها على أساس المدخلات.
قد تؤثر هذه التغييرات بشكل جوهري على الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين لديهم إمدادات مختلطة وتكاليف مشتركة، وتستدعي إجراء تقييم مبكر.
1. التغييرات الرئيسية بموجب المادة (55)
المنهجية العامة
وفقًا للمنهجية الحالية، تعتمد النسبة المئوية القابلة للاسترداد على نسبة ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد إلى إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وغير القابلة للاسترداد المتكبدة خلال الفترة الضريبية ذات الصلة.
بموجب البندين (6) و(7) المعدلين، ستنتقل المنهجية العامة إلى نهج قائم على قيمة الإمدادات. سيتم تحديد النسبة المئوية القابلة للاسترداد بشكل عام بالرجوع إلى قيمة الإمدادات ذات الصلة كنسبة من القيمة الإجمالية لجميع الإمدادات، مع مراعاة الاستثناءات والمتطلبات المنصوص عليها.
قد يؤدي هذا التغيير إلى نتائج استرداد مختلفة بشكل جوهري حيث يختلف ملف التوريد الخاص بالشخص الخاضع للضريبة عن ملف ضريبة المدخلات والتكاليف الخاص به.
الكيانات الحكومية والجمعيات الخيرية – بند جديد (19)
ومن التطورات الرئيسية ما يلي: إدخال البند (19), ، مما يؤسس آلية مستقلة للكيانات الحكومية والجمعيات الخيرية.
بخلاف المنهجية العامة المعدلة، يستخدم البند (19) نهج قائم على المدخلات, ، مع تحديد النسبة المئوية القابلة للاسترداد بالرجوع إلى نسبة ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد المباشر إلى إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد المباشر وغير القابلة للاسترداد المباشر للفترة الضريبية ذات الصلة. ثم يتم تطبيق النسبة المئوية الناتجة على ضريبة المدخلات المتبقية ذات الصلة، وفقًا لمتطلبات الحكم المعدل.
وبناءً على ذلك، ينبغي على الهيئات الحكومية والجمعيات الخيرية تقييم وضعها على وجه التحديد في إطار البند الجديد (19) بدلاً من تطبيق المنهجية العامة القائمة على قيمة الإمدادات.
2. متى ستُطبق التعديلات؟
التعديلات على سيتم تطبيق البندين (6) و(7)، بالإضافة إلى البند الجديد (19)، اعتبارًا من السنة الضريبية الأولى التي تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027.
وبناءً على ذلك، فإن تعديلات المادة (55) لا يبدأ التقديم اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026.
بالنسبة للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يتبعون السنة الضريبية التقويمية، ستسري القواعد المعدلة بشكل عام اعتبارًا من 1 يناير 2028.
وحتى تاريخ التنفيذ ذي الصلة، ستستمر المنهجية الحالية في التطبيق، مما يوفر فترة انتقالية لتقييم التأثير وإعداد الأنظمة والعمليات والوثائق.
3. لماذا هذا مهم؟
قد تؤثر التعديلات بشكل مباشر على مبلغ ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد، لا سيما بالنسبة للشركات التي لديها:
- توريدات مختلطة خاضعة للضريبة وأخرى معفاة منها؛;
- تكاليف مشتركة أو عامة كبيرة؛;
- ضريبة مدخلات متبقية كبيرة؛ أو
- تختلف بشكل جوهري في خصائص العرض والتكلفة.
ينبغي على دافعي الضرائب المتضررين مراعاة ما يلي:
- نمذجة المنهجيات الحالية والمعدلة باستخدام البيانات التاريخية؛;
- مراجعة الإسناد المباشر لضريبة المدخلات؛;
- تقييم معالجة الاستثناءات ذات الصلة؛;
- مراجعة متطلبات بيانات المحاسبة وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP)؛;
- تحديث سياسات ضريبة القيمة المضافة وضوابطها والوثائق الداعمة لها؛ و
- النظر فيما إذا كانت طريقة التوزيع البديلة مناسبة، حيثما كانت متاحة.
ينبغي على الجهات الحكومية والجمعيات الخيرية إجراء تقييم منفصل لمتطلبات وتطبيقها العملي لـ البند (19).
4. ما الذي ينبغي على الأشخاص الخاضعين للضريبة فعله الآن؟
نوصي دافعي الضرائب المتضررين بما يلي:
1. تقييم الأثر المالي
قم بنمذجة المنهجية المعدلة باستخدام البيانات التاريخية وبيانات التنبؤ.
2. مراجعة الإسناد المباشر
تحديد الفرص لتحسين التوزيع المباشر لضريبة المدخلات وتقليل ضريبة المدخلات المتبقية.
3. مراجعة الأنظمة والبيانات
تأكد من أن أنظمة المحاسبة وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) قادرة على دعم العمليات الحسابية المطلوبة وسجل التدقيق.
4. مراجعة منهجية التوزيع
ينبغي النظر فيما إذا كانت المنهجية المحددة تعكس طبيعة العمل بشكل مناسب، وما إذا كان ينبغي استكشاف منهجية بديلة مع هيئة الضرائب الفيدرالية.
5. الاستعداد للتنفيذ
قم بتحديث إجراءات ضريبة القيمة المضافة وضوابطها وأوراق العمل قبل السنة الضريبية ذات الصلة.
5. كيف يمكن لشركة AZ Advisory تقديم المساعدة؟
يمكن لفريق ضريبة القيمة المضافة في شركة AZ Advisory تقديم المساعدة في:
- تقييم أثر المادة المعدلة (55)؛;
- نمذجة نسب التعافي الحالية مقابل النسب المعدلة؛;
- مراجعة الإسناد المباشر وضريبة المدخلات المتبقية؛;
- تقييم أساليب التوزيع البديلة؛;
- مراجعة الأنظمة والبيانات وضوابط ضريبة القيمة المضافة؛ و
- مساعدة الجهات الحكومية والجمعيات الخيرية في تقديم طلبات البند الجديد (19).
تحدث إلينا
تمثل التعديلات على المادة (55) تطوراً هاماً في إطار استرداد ضريبة المدخلات على القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
يمكن أن يساعد التقييم المبكر في تحديد التأثير المالي المحتمل وضمان وجود الأنظمة والعمليات والوثائق المناسبة قبل تطبيق القواعد المعدلة.
اتصل بشركة AZ Advisory لمناقشة كيف يمكن أن تؤثر المادة (55) المعدلة على مؤسستك وموقفها من استرداد ضريبة المدخلات.
تنصل
أُعدّ هذا التنبيه الضريبي لأغراض المعلومات العامة فقط، ولا يُعدّ استشارة ضريبية أو قانونية. ينبغي تقييم تطبيق التعديلات وأثرها بناءً على الحقائق والظروف الخاصة بكل شخص خاضع للضريبة، وبالرجوع إلى التشريعات الإماراتية المعمول بها، وقرارات مجلس الوزراء، واللوائح التنفيذية، والتوجيهات ذات الصلة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
