نشرت الهيئة الاتحادية للضرائب الدليل المحدث لضريبة الشركات بشأن ضرائب المؤسسات العائلية (CTGFF1) في يونيو 2026. للعائلات
استخدام المؤسسات أو الصناديق الاستئمانية أو الهياكل المماثلة لحفظ وإدارة الثروات في الإمارات العربية المتحدة، أو حيازة أصول في الإمارات العربية المتحدة من خلال هذه الهياكل.
في الخارج، هذا الكتاب ضروري للقراءة.
الدليل مفصل، ويتألف من 46 صفحة، ويغطي كل شيء بدءًا من شروط الأهلية الأساسية وحتى الملكية المعقدة متعددة المستويات.
الهياكل. لكن السؤال الحقيقي بالنسبة لمعظم العائلات ومستشاريها هو سؤال أبسط: هل هيكلكم الحالي يعمل فعلاً في ظل
قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، وإذا لم يكن كذلك، فماذا يجب عليك فعله حيال ذلك؟
نقطة البداية: ما هي المؤسسة العائلية لأغراض ولاية كونيتيكت؟
إن مصطلح "المؤسسة العائلية" في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ليس نوعاً من الكيانات، بل هو مفهوم. ويمكن لأي مؤسسة أو صندوق استئماني أو كيان مماثل أن يستوفي الشروط، سواء كان مسجلاً في دولة الإمارات العربية المتحدة (مركز دبي المالي العالمي، سوق أبوظبي العالمي، غرفة تجارة رأس الخيمة الدولية) أو تم إنشاؤه في الخارج، شريطة أن يستوفي الشروط الخمسة التراكمية المنصوص عليها في المادة 17(1) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022.
تتضمن الشروط تحديد المستفيدين، والنشاط الرئيسي للكيان، وما لا يجوز له القيام به، والأهم من ذلك، ما لا يجوز أن يكون غرضه. في حال عدم استيفاء أيٍّ من هذه الشروط، يُعتبر الكيان شخصية اعتبارية عادية خاضعة لضريبة الشركات وفقًا للمادة 9%.
إذا استوفيت الشروط الخمسة جميعها، قدّم الطلب إلى هيئة الضرائب الفيدرالية، واحصل على الموافقة، وستُعامل المؤسسة كشراكة غير مسجلة شفافة ضريبياً. والنتيجة الضريبية: يُحوّل الدخل إلى المستفيدين ويُقيّم على أساس مستواهم، وليس على أساس المؤسسة.
لماذا يُعد هذا الأمر مهمًا للمستفيدين من الأشخاص الطبيعيين
بالنسبة لأفراد العائلة المقيمين في الإمارات العربية المتحدة من الأشخاص الطبيعيين، تُعدّ الشفافية الضريبية نتيجةً بالغة الأهمية. وعادةً ما يُصنّف الدخل المنسوب إليهم من المؤسسة العائلية إما كدخل استثمار شخصي أو دخل استثمار عقاري، وكلاهما يقع خارج نطاق ضريبة الشركات تماماً.
عملياً، لا تخضع عائلة تمتلك عقارات في الإمارات أو محفظة استثمارات سلبية من خلال مؤسسة في سوق أبوظبي العالمي، إذا تم تنظيمها بشكل صحيح، لضريبة الشركات على مستوى المؤسسة أو المستفيد. ببساطة، لا يدخل الدخل ضمن نطاق ضريبة الشركات.
حيث يصبح الأمر أكثر تعقيداً
ثلاثة مجالات في الدليل تستحق اهتماماً خاصاً من المستشارين.
أولاً, شرط عدم وجود نشاط تجاري. لا يكمن المعيار في ما إذا كانت المؤسسة نفسها مرخصة أو تمتلك أصولًا لأغراض تجارية، بل في ما إذا كان النشاط، لو قام به مستفيد طبيعي بشكل مباشر، سيُعتبر نشاطًا تجاريًا. مثال الموتيل في الدليل توضيحي. تأجير سكني سلبي بدون ترخيص: مقبول. تشغيل أصول ضيافة تتطلب ترخيصًا لو كانت مملوكة شخصيًا: الهيكل غير سليم. الخط الفاصل ليس واضحًا دائمًا.
ثانية, الهياكل متعددة المستويات. يجوز للمؤسسة العائلية امتلاك شركات ذات مسؤولية محدودة وشركات ذات غرض خاص. يمكن لهذه الكيانات التابعة أيضًا التقدم بطلب لمعاملتها ككيانات شفافة ضريبيًا، ولكن فقط إذا كانت مملوكة بالكامل وتخضع لسيطرة سلسلة متصلة من الكيانات الشفافة ضريبيًا، وإذا استوفى كل كيان على حدة شروط المادة 17(1). يؤدي وجود كيان واحد غير ملتزم في السلسلة إلى انهيار الهيكل بأكمله. وقد أضافت تعديلات يونيو 2026 على القسم 6 من الدليل مزيدًا من التفاصيل الدقيقة التي يحتاج المستشارون إلى دراستها بعناية.
ثالث, المستفيدون من كيانات المنفعة العامة. إذا كان أي مستفيد كيانًا خيريًا أو إنسانيًا غير مؤهل ككيان منفعة عامة، فإن الهيكل يخضع لشرط توزيع إضافي. يجب توزيع الدخل الخاضع للضريبة المخصص لهذا المستفيد في غضون ستة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
إن عدم التوزيع في الوقت المحدد يؤدي إلى فقدان المؤسسة بأكملها لوضعها الشفاف مالياً، بأثر رجعي من بداية تلك الفترة الضريبية.
الوضع الحالي للامتثال
يجب تقديم طلب المعاملة كشراكة غير مسجلة شفافة ضريبياً قبل نهاية الفترة الضريبية المعنية. أما بالنسبة للمؤسسات التي كان ينبغي أن تكون شفافة منذ بدء العمل بنظام ضريبة الشركات، والتي لم يقم العديد منها بإضفاء الطابع الرسمي على ذلك بعد، فهناك آلية انتقالية للطلبات المقدمة في أو قبل 31 ديسمبر 2025 تسمح بأثر رجعي. بعد هذه الفترة، يُطبق النظام بأثر مستقبلي.
كما يُشترط تقديم ملفات التأكيد السنوية في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. وهذه ليست إجراءات شكلية، بل هي آلية هيئة النقل الفيدرالية للمراقبة المستمرة للالتزام بالشروط.
ما الذي يجب مراعاته لاحقاً؟
إذا كنت عائلة تستخدم هيكل مؤسسة إماراتية أو أجنبية لحيازة أصول إماراتية، أو كنت وصيًا أو مستشارًا تدير مثل هذا الهيكل، فهناك أسئلة محددة يجب عليك الإجابة عنها قبل دورة الامتثال التالية. ليست الإجابات دائمًا واضحة، خاصةً عندما تتطور الهياكل بمرور الوقت أو عندما توجد أصول متعددة الأغراض داخل كيانات لم تُصمم مع مراعاة المادة 17(1).
نعمل بتعاون وثيق مع العائلات والأوصياء والمستشارين القانونيين بشأن تقييم أهلية مؤسسات التمويل العائلي، وإعداد الطلبات، والامتثال المستمر للوائح. إذا كانت لديكم أي استفسارات حول ما إذا كان هيكل مؤسستكم مؤهلاً، أو ما إذا كان ينبغي أن يكون كذلك، يسعدنا مناقشة الأمر معكم.
