الشركات الإماراتية التي تسعى لتغيير نوع كيانها ستستفيد من نظام ضريبة القيمة المضافة الموحد
تعمل العديد من الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، المحلية والدولية، على إعادة هيكلة هياكلها القانونية لتتماشى مع المشهد الاقتصادي المتطور في البلاد. ويشمل ذلك تحويل المؤسسات الفردية أو الشراكات إلى
عادةً ما تعتبر جهات الترخيص هذه التغييرات نقلًا للملكية. ومع ذلك، غالبًا ما تسمح بالاحتفاظ برقم الترخيص الأصلي وتاريخ إصداره. وبالمثل، تُحدّث سلطات الجمارك سجلاتها وتسمح للكيان الجديد بمواصلة استخدام رمز الجمارك الحالي. كما تُسهّل البنوك هذه التغييرات بتحديث تفاصيل الحسابات بدلًا من طلب حسابات جديدة.
ومع ذلك، تنشأ مضاعفات فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة امتثال.
تحديات ضريبة القيمة المضافة أثناء تحويل الكيانات
بالنسبة للتحويلات التجارية التي تحدث بعد 1 يناير 2018، أشارت الهيئة الاتحادية للضرائب إلى أن النظام الحالي رقم التسجيل الضريبي (TRN) يجب إلغاء التسجيل، والحصول على رقم تسجيل تجاري جديد للكيان المُنشأ حديثًا. قد يؤدي عدم إلغاء التسجيل وإعادة التسجيل في الوقت المناسب إلى كم عمرك.
على الرغم من الاحتفاظ بنفس رقم الترخيص، فإن هذا الشرط قد يعرض الشركات لالتزامات ضريبية غير مقصودة ويعطل العمليات.
سوء الفهم حول التحويلات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
تعتبر عمليات إعادة الهيكلة هذه عمومًا بمثابة عمليات نقل الأعمال المستمرة (TOGC) — وهي عادةً معفاة من ضريبة القيمة المضافة. ولكن، لتطبيق هذا الإعفاء، يجب أن تكون الشركة المتلقية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة أو أن تكون قد تقدمت بطلب تسجيلها وقت التحويل.
في الواقع، تُنشئ جهات الترخيص الشركة الجديدة فورًا، وعندها لا يُمكن تسجيلها في ضريبة القيمة المضافة لعدم وجود ترخيص تجاري. حتى لو كانت الشركة قائمةً سابقًا، فلا يُمكنها إثبات نيتها التجارية - وهو معيار أساسي للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة - دون ترخيص سليم أو عتبات تشغيلية.
ونتيجة لذلك، فإن متطلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة الجديد قد يؤدي إلى توليد التزامات ضريبية وعقوبات كبيرة على قيمة الأعمال المنقولة.
الضغوط التشغيلية والمالية
حتى يتم تأمين TRN الجديد:
- هل يجوز للشركة قانونيا إصدار فواتير ضريبية أو تحصيل ضريبة القيمة المضافة؟
- هل يمكن للعملاء المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الفواتير الصادرة بموجب رقم TRN القديم؟
- ماذا يحدث لائتمانات ضريبة القيمة المضافة المتراكمة التي لا يمكن للكيان الجديد الوصول إليها؟
علاوة على ذلك، الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة على الواردات يصبح الأمر إشكاليًا. يجب على الجمارك أولاً إلغاء ربط رقم التسجيل الضريبي القديم ثم ربط الجديد - وهي عملية تستغرق وقتًا طويلاً. يؤدي هذا التأخير إلى الإبلاغ عن بيانات الاستيراد بموجب رقم التسجيل الضريبي لجهة متوقفة عن العمل فنيًا.
الآثار المترتبة على الاكتتابات العامة الأولية والإدراجات العامة
ال إماراتاكس يُصنّف النظام الكيانات حسب نوعها (مثل: مؤسسة فردية، شراكة، فرع، شركة خاصة أو عامة). عندما تتحول شركة من شركة خاصة إلى شركة عامة استعدادًا للاكتتاب العام، يُؤدي ذلك إلى تغيير في
قد تتطلب الإجراءات الحالية إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة وإعادة تسجيلها. وهذا يثير تساؤلات:
- هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على النفقات المتعلقة بالاكتتاب العام الأولي بموجب رقم الضريبة الأصلي؟
- هل يمكن الحفاظ على استمرارية ضريبة القيمة المضافة لتجنب الاضطرابات؟
التحرك نحو التبسيط والاستمرارية
بينما ضريبة القيمة المضافة يعتمد على الإمدادات، وليس الدخل - وبالتالي لا ينبغي أن يتأثر بنوع الكيان - ضريبة الشركات يعتمد على الدخل، وقد يكون لكل نوع من الكيانات آثار فريدة.
في سبتمبر 2024، أطلقت إماراتاكس ميزةً تتيح تغيير نوع الكيان في السجلات الضريبية. وقد لاقت هذه الميزة استحسان الشركات باعتبارها خطوةً نحو الحفاظ على استمرارية العمل تحت رقم التسجيل الضريبي نفسه. ومع ذلك، يبدو أن هذه الميزة تقتصر حاليًا على تصحيح البيانات التاريخية.
ولدعم استمرارية الأعمال والامتثال بشكل حقيقي، فإن النظام الذي يسمح بالاحتفاظ برقم TRN مع تسهيل الإقرارات الضريبية للشركات حتى تاريخ التحويل - وإصدار رقم TRN جديد تلقائيًا لأغراض ضريبة الشركات - يمكن أن يوفر حلاً عمليًا.
تمامًا كما تتعامل سلطات الترخيص والجمارك مع مثل هذه التغييرات باعتبارها تحديثات للسجلات، يمكن لـ FTA أن تفكر في النظر إلى التغيير في نوع الكيان على نحو مماثل — دون الحاجة إلى إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة. سيؤدي ذلك إلى تخفيف الأعباء الإدارية، وتجنّب العقوبات غير الضرورية، وضمان انتقال أكثر سلاسة للشركات التي تُعيد هيكلتها لتحقيق النمو.
