أهمية توثيق أسعار التحويل
الامتثال لتسعير التحويل لشركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب قانون ضريبة الشركات
أدى إدخال ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة إلى زيادة مسؤوليات الامتثال بشكل كبير بالنسبة للكيانات في المناطق الحرة، وخاصة في مجال تسعير التحويل- وهو متطلب أساسي للشركات التي تسعى إلى الاستفادة من 0% معدل ضريبة الشركات.
تحت قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكن لبعض شركات المناطق الحرة أن تتأهل كـ الأشخاص المؤهلون في المنطقة الحرة (QFZPs) واستمتع بمعدل الضريبة التفضيلي 0%. مع ذلك، هذا مشروط باستيفاء معايير محددة، بما في ذلك الالتزام الكامل بلوائح تسعير التحويلكما هو موضح في المادة 18 لا تُمنح جميع شركات المناطق الحرة أو مصادر الدخل هذه الميزة تلقائيًا، مما يجعل من الضروري للشركات فهم هذه الشروط واستيفاؤها.
ما هو التسعير التحويلي؟
تسعير التحويل يشير إلى تسعير المعاملات بين الكيانات الخاضعة للملكية أو السيطرة المشتركة - ويشار إليها باسم الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطينقد تتضمن هذه المعاملات ما يلي:
- السلع والخدمات
- الملكية الفكرية أو الأصول غير الملموسة
- الترتيبات المالية
- المعاملات التي تشمل المنشآت الدائمة
الهدف الرئيسي لقواعد تسعير التحويل هو منع تحويل الأرباح—التحويل المصطنع للدخل إلى ولايات قضائية منخفضة الضرائب أو معدومة. وللتخفيف من هذا، يجب أن تتبع المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مبدأ طول الذراع، مما يعني أنه ينبغي تسعيرها كما لو كانت تتم بين كيانات مستقلة غير مرتبطة.
تنطبق قواعد تسعير التحويل على كليهما المعاملات الدولية والمحلية، بما في ذلك تلك التي تتم بين الكيانات الموجودة في المناطق الحرة المختلفة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
لم يعد تسعير التحويل مهمة امتثال إدارية، بل أصبح ضرورة استراتيجية. يجب على المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة ضمان حصول شركاتها، وخاصةً تلك التي تُجري معاملات عبر الحدود، على وثائق قوية وشفافة تتوافق مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. في منطقة التجارة الحرة بأم القيوين، نحرص على توجيه كياناتنا المسجلة بشكل استباقي للتعامل مع هذه التوقعات الضريبية المتغيرة بثقة، مما يضمن الامتثال التنظيمي والمرونة التشغيلية.
— جونسون م. جورج، المدير العام لمنطقة التجارة الحرة في أم القيوين
تعريف الأطراف ذات الصلة
كما هو محدد في المادة 35 وفقًا لقانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن الأطراف ذات الصلة هي الأفراد أو الكيانات المرتبطة من خلال القرابة أو الملكية أو السيطرةسواءً كانوا يقيمون داخل دولة الإمارات العربية المتحدة أو خارجها. قد تكون هذه العلاقات بين أشخاص طبيعيين أو كيانات قانونية.
متطلبات توثيق تسعير التحويل
ولضمان الشفافية والامتثال الضريبي، الهيئة الاتحادية للضرائب يفرض بعض الوثائق بموجب المادة 55 لقانون ضريبة الشركات. توضح هذه السجلات كيفية تطبيق الخاضعين للضريبة لمبدأ الاستقلالية في تعاملاتهم مع الأطراف ذات الصلة.
كما هو موضح في دولة الإمارات العربية المتحدة دليل تسعير التحويل (أكتوبر 2023)- والذي يتماشى مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تسعير التحويليجب أن تكون الشركات قادرة على تبرير سياسات التسعير الخاصة بها وإثبات توافقها مع أفضل الممارسات الدولية. ويؤكد الدليل أنه حتى لو لم يؤثر التسعير داخل المجموعة على أرباحها، فإنه قد يُؤدي إلى تفاوتات ضريبية بين الولايات القضائية.
الوثائق المطلوبة
قد يُطلب من الشركات العاملة في المناطق الحرة التي تتعامل مع الأطراف ذات الصلة الاحتفاظ بالمستندات التالية:
- نموذج الإفصاح عن أسعار التحويل - يلخص تفاصيل جميع المعاملات الخاضعة للرقابة خلال الفترة الضريبية.
- الملف الرئيسي - يُقدم نظرة عامة شاملة على الهيكل العالمي للمجموعة وعملياتها وأدائها المالي. إلزامي للشركات الكبيرة كما هو مُحدد في القرار الوزاري رقم 97 لسنة 2023.
- ملف محلي - يقدم تحليلاً مفصلاً لعمليات الكيان الإماراتي ويبرر تسعير المعاملات الخاضعة للرقابة.
- تقرير كل دولة على حدة (CbCR) - مطلوب للمجموعات متعددة الجنسيات مع إيرادات عالمية تتجاوز 3.15 مليار درهم إماراتي، والتي توضح النشاط والتخصيص عبر الولايات القضائية.
- معلومات إضافية - أية بيانات أخرى تطلبها الهيئة.
من يجب عليه الإمتثال؟
حتى الكيانات المعفاة، أولئك الذين يختارون إغاثة الشركات الصغيرة، أو الكيانات المستقلة لا تزال هناك حاجة إلى الامتثال للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة مبدأ طول الذراع. ومع ذلك، فهي غير ملزم لإعداد أو صيانة وثائق تسعير التحويل المذكورة أعلاه.
خاتمة
بالنسبة لشركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة، لم يعد الامتثال لقواعد تسعير التحويل اختياريًا، بل أصبح ضرورة. المتطلب الأساسي للحفاظ على المزايا الضريبية في ظل نظام ضريبة الشركات. يُعدّ التوثيق الدقيق والالتزام الاستباقي بمبدأ الاستقلالية المالية أمرًا بالغ الأهمية لتجنب التدقيق التنظيمي والحفاظ على المصداقية التشغيلية.
