استثناءات إدارية لضريبة القيمة المضافة - التحديثات والإرشادات الرئيسية (ديسمبر 2025)

دليل تحديثات هيئة النقل الحر VATGEX1

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) الدليل المحدث للاستثناءات الإدارية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة (VATGEX1) بتاريخ ديسمبر 2025، والذي يوفر قواعد أكثر وضوحًا وتعريفات موسعة وإجراءات محدثة للشركات التي تتقدم بطلبات للحصول على استثناءات إدارية متعلقة بضريبة القيمة المضافة.

تسلط هذه النشرة الضوء على التغييرات الرئيسية وقواعد الأهلية والتحديثات الإجرائية التي يجب على كل شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة معرفتها.

ما هي الاستثناءات الإدارية لضريبة القيمة المضافة؟

تسمح الاستثناءات الإدارية لضريبة القيمة المضافة للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة ("المسجلون") بطلب امتيازات خاصة في الحالات التي لا تستطيع فيها تلبية متطلبات إدارية معينة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح التنفيذية.

لا تتوفر الاستثناءات إلا لأربعة مجالات محددة:

1. فواتير ضريبية
2. سندات الإعفاء الضريبي
3. أدلة بديلة لإثبات تصدير البضائع
4. تمديد فترة التصدير لمدة 90 يومًا

ملاحظة: لم تعد الاستثناءات المتعلقة بتفاوت ضريبة القيمة المضافة وطول الفترة الضريبية تصدر بموجب هذه العملية - يجب تعديلها مباشرة في نظام EmaraTax.

لماذا يجب التقدم بطلب للحصول على استثناء إداري من ضريبة القيمة المضافة؟

ينبغي على الشركات التقدم بطلب للحصول على استثناء إداري من ضريبة القيمة المضافة عندما لا تستطيع تلبية متطلبات معينة لضريبة القيمة المضافة بسبب تحديات عملية أو تشغيلية.

يُساعد الاستثناء على تجنب العقوبات، والحفاظ على استمرارية الأعمال، وتوفير موافقة رسمية من اتفاقية التجارة الحرة على أساليب الامتثال البديلة. كما يضمن المرونة عند تعذر الحصول على الوثائق القياسية، ويحمي الإعفاء من الرسوم الجمركية على الصادرات، ويقلل من مخاطر التدقيق. وبشكل عام، يُساعد التقديم الشركات على الالتزام بالمتطلبات القانونية مع إدارة القيود الواقعية.

من يمكنه التقديم؟

لا يحق تقديم الطلبات إلا للمسجلين في ضريبة القيمة المضافة الحاصلين على رقم تعريف ضريبي (TRN). ويجب تقديمها بحلول:

• الموقّع المعتمد
• وكيل ضرائب معتمد للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة)
• ممثل قانوني معين من قبل المحكمة

لا يجوز لمستشاري الضرائب غير المسجلين كوكلاء ضرائب تقديم الطلبات نيابة عن العملاء.

ما هي الاستثناءات الإدارية لضريبة القيمة المضافة؟

الحالات المؤهلة (ملخص)

الفواتير الضريبية – المادة 59 (7)

قد تطلب الشركات ما يلي:

• عدم تضمين جميع تفاصيل الفاتورة المطلوبة، أو
• عدم إصدار/تسليم الفواتير الضريبية في حالات معينة

شروط:

• يجب أن تظل السجلات الكافية متاحة
• يجب تقديم تبرير معقول لعدم جدوى الأمر

إشعارات الائتمان الضريبي – المادة 60 (2)

على غرار استثناءات الفواتير الضريبية، يمكن للشركات أن تطلب ما يلي:

• لحذف بعض التفاصيل، أو
• عدم إصدار/تسليم إشعارات دائنة

شروط:

• تتوفر سجلات كافية
• يلزم تقديم مبرر واضح

الأدلة البديلة للصادرات – المادة 30 (6)

اعتبارًا من 15 نوفمبر 2024، تغيرت قواعد إثباتات التصدير:

لإثبات صادرات معفاة من الرسوم الجمركية، يجب على الشركات الاحتفاظ بأحد المستندات التالية:

• بيان جمركي + دليل تجاري، أو
• شهادة الشحن + دليل رسمي، أو
• وثائق تعليق الجمارك

في حال عدم القدرة على تلبية هذه المتطلبات، يمكن طلب استثناء إداري.

تمديد فترة التصدير لمدة 90 يومًا – المادة 30 (7)

ينطبق في حالة:

• تمنع الظروف الخارجة عن سيطرة المورد/المستلم التصدير خلال 90 يومًا
• طبيعة العرض تجعل التصدير في الوقت المناسب أمراً غير عملي

5. تقديم الطلب (عملية ضرائب الإمارات)

يجب تقديم الطلبات عبر موقع إماراتاكس:

1. تسجيل الدخول ← لوحة التحكم ← حساب الشخص الخاضع للضريبة
2. حدد ضريبة القيمة المضافة ← خدمات أخرى
3. اختر الاستثناءات الإدارية لضريبة القيمة المضافة
4. ابدأ طلبًا جديدًا
5. قم بتحميل المستندات المطلوبة وإرسالها.

حدود زمنية مهمة

• يجب تقديم المسودات في غضون 40 يوم عمل
• يجب تقديم الردود على طلبات المعلومات المقدمة من إدارة النقل الفيدرالية في غضون 40 يوم عمل.

المستندات الداعمة المطلوبة

• يجب أن يتضمن الطلب الصحيح ما يلي:
• خطاب على ورق الشركة الرسمي، موقع من قبل الموظف المخول بالتوقيع، ويتضمن ما يلي:
  • الخلفية التجارية (البر الرئيسي أو المنطقة المخصصة)
  • نوع الاستثناء المطلوب
  • لماذا يُعدّ الامتثال غير عملي أو مستحيلاً
  • تاريخ السريان المطلوب
  • إعلان الدقة
• دليل موثق يثبت أن الشركة لا تستطيع الوفاء بالتزاماتها القانونية
• أدلة بديلة (إن وجدت)
• يجب أن يكون نوع الملف PDF/DOC/XLS/JPG/PNG (بحد أقصى 15 ميجابايت)

الجدول الزمني لمراجعة إدارة النقل الفيدرالية

• 25 يوم عمل ← طلبات متعلقة بتمديد فترات التصدير
• 45 يوم عمل → جميع الحالات الأخرى
• في حال طلب معلومات إضافية، يتم إعادة بدء الجداول الزمنية بمجرد إعادة تقديم المستندات.

مدى صحة الاستثناءات الإدارية

• صالحة عموماً لمدة 3 سنوات
• يمكن طلب تاريخ سريان المفعول بأثر رجعي لمدة تصل إلى 5 سنوات
• قد تكون المدة أقصر حسب طبيعة البضائع/الصادرات
• تنتهي صلاحية الاستثناءات الخاصة بالفواتير وإشعارات الدائن تلقائيًا عندما يصبح إصدار الفواتير الإلكترونية إلزاميًا للمسجل.

أخطاء شائعة في التطبيقات (تجنبها!)

• يجب أن يتضمن الطلب الصحيح ما يلي:
• خطاب على ورق الشركة الرسمي، موقع من قبل الموظف المخول بالتوقيع، ويتضمن ما يلي:
  • الخلفية التجارية (البر الرئيسي أو المنطقة المخصصة)
  • سلطت إدارة النقل الفيدرالية الضوء على الأخطاء المتكررة، بما في ذلك:
  • التقديم ضمن الفئة الخاطئة
  • طلب استثناءات للمواضيع غير المؤهلة (مثل استرداد ضريبة القيمة المضافة، والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة)
  • المستندات الداعمة المفقودة أو غير الكافية
• وكلاء الضرائب المدرجون فقط لضريبة الشركات الذين يحاولون تقديم استثناءات متعلقة بضريبة القيمة المضافة
• أعضاء المجموعة الضريبية (وليس العضو الممثل) يقدمون الطلبات
• تأكد من صحة طلبك لتجنب الرفض أو التأخير.

الأفكار النهائية

يُقدّم تحديث ديسمبر 2025 مزيدًا من الوضوح ويُبسّط عملية تقديم طلبات الاستثناءات الإدارية من ضريبة القيمة المضافة. وننصح الشركات بشدة بمراجعة هذه المتطلبات بعناية والتأكد من استيفاء جميع المعايير والوثائق قبل تقديم الطلب عبر منصة إماراتاكس.

إذا كنت بحاجة إلى دعم في إعداد طلب الاستثناء الإداري الخاص بك - أو تحديد ما إذا كانت حالتك مؤهلة - يمكن لخدمات AZ الاستشارية مساعدتك في:

• صياغة خطابات الطلب الرسمية
• إعداد الوثائق الداعمة
• مراجعة مدى امتثال وثائق التصدير
• تقديم الطلبات عبر موقع إماراتاكس من خلال وكلائنا الضريبيين المسجلين