أهم النقاط
- يؤكد التوضيح العام الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب TAXP010 أن ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج تحدد المناطق الحرة والمناطق المخصصة بشكل مختلف.
- تعتبر المنطقة المعينة لضريبة القيمة المضافة منطقة معينة لضريبة الشركات فقط إذا كانت أيضاً منطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات.
- لا يخضع دخل التوزيع لمعدل 0% إلا إذا تم تنفيذ النشاط في منطقة ضريبية مخصصة للشركات أو منها، وتم استيراد البضائع عبر تلك المنطقة، وتم بيعها إلى بائع تجزئة أو معالج أو كيان ذي منفعة عامة.
- يؤدي عدم استيفاء أي شرط من شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة إلى إزالة حالة 0% لفترة عدم الاستيفاء والفترات الضريبية الأربع التالية.
- يسري هذا التوضيح اعتبارًا من تاريخ سريان التشريع الأساسي، لذا قد تحتاج الإقرارات المقدمة إلى مراجعة.
لا يضمن التسجيل في منطقة حرة بدولة الإمارات العربية المتحدة، بحد ذاته، الحصول على معدل ضريبة الشركات 0%. وقد أكدت الهيئة الاتحادية للضرائب ذلك في التوضيح العام TAXP010، الذي يحدد معايير اعتبار المنطقة حرة أو منطقة محددة بموجب كل من قوانين الضرائب الثلاثة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
يُعدّ هذا التوضيح بالغ الأهمية لشركات التجارة والتوزيع. فبالنسبة لها، يُحدّد مكان ممارسة النشاط والمنطقة التي تدخل منها البضائع إلى البلاد ما إذا كان الدخل سيخضع للضريبة وفقًا لنموذج 0% أو 9%. توضح الأقسام التالية ما نصّت عليه هيئة التجارة الحرة وما ينبغي على الشركات فعله الآن.
ما الفرق بين المنطقة الحرة والمنطقة المخصصة بموجب قانون الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
لا تتفق قوانين الضرائب في الإمارات العربية المتحدة على تعريف موحد للمنطقة الحرة أو المنطقة المخصصة. إذ تطبق ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية معاييرها الخاصة، لذا يتعين على الشركات تقييم موقعها وفقًا لكل قانون على حدة.
| مفهوم | ما هو | كيفية التأكيد |
| منطقة حرة من ضريبة الشركات | منطقة جغرافية محددة بموجب قرار مجلس الوزراء بشأن اقتراح الوزير | سلطة المنطقة الحرة المختصة |
| منطقة ضريبية مخصصة للشركات | منطقة تُعتبر منطقة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ومنطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات | سلطة المنطقة الحرة المختصة |
| منطقة ضريبة القيمة المضافة | منطقة مدرجة في قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017، بصيغته المعدلة، والتي تستوفي المادة 51(1) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة | القائمة المنشورة من قبل هيئة التجارة الحرة، بالإضافة إلى سلطة المنطقة الحرة فيما يتعلق بشروط المادة 51 (1) |
| منطقة مخصصة لضريبة الإنتاج | منطقة حرة مسيجة، أو منطقة أخرى معتمدة من قبل إدارة التجارة الحرة، تخضع للرقابة الجمركية، ويشرف عليها أمين مستودع. | سلطة المنطقة الحرة أو أمين المستودع |
هل تُعتبر المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة منطقة محددة لضريبة الشركات تلقائياً؟
هذه هي النقطة الأساسية للتوضيح. المنطقة المدرجة كمنطقة خاضعة لضريبة القيمة المضافة تُعتبر منطقة خاضعة لضريبة الشركات فقط إذا كانت معترفًا بها أيضًا كمنطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات.
افترضت العديد من الشركات أن مجرد إدراج أسمائها في قائمة ضريبة القيمة المضافة كافٍ، وهذا غير صحيح. يجب استيفاء كلا الشرطين، وتتوقع الهيئة الاتحادية للضرائب من دافعي الضرائب تأكيد وضعهم لدى سلطة منطقتهم الحرة بدلاً من الاعتماد على الافتراضات.
متى يصبح دخل التوزيع مؤهلاً للحصول على معدل ضريبة الشركات 0%؟
يُعدّ توزيع البضائع أو المواد نشاطًا مؤهلًا بموجب القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 فقط عند تنفيذه داخل أو انطلاقًا من منطقة خاضعة لضريبة الشركات. ويجب على الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يمارس التوزيع استيفاء جميع الشروط التالية:
- يتم إجراء عمليات شراء وبيع وتخزين ومناولة ونقل وتصدير البضائع في منطقة محددة أو منها.
- يتم استيراد البضائع التي تدخل الإمارات العربية المتحدة عبر تلك المنطقة المخصصة.
- يتم توريد البضائع إلى عميل يقوم بإعادة بيعها أو معالجتها أو تعديلها بغرض البيع أو إعادة البيع، أو إلى كيان ذي منفعة عامة.
- يتم الالتزام بأي إجراءات إضافية تحددها هيئة النقل الحر.
لا يجوز للموزع المسجل في منطقة حرة غير خاضعة لضريبة الشركات اعتبار دخله من التوزيع دخلاً مؤهلاً بناءً على هذا الأساس. وينطبق الأمر نفسه في حالة استيراد البضائع عبر ميناء رئيسي، أو في حالة بيع الشركة للمستهلكين النهائيين.
ماذا يحدث إذا فشل شخص مؤهل في المنطقة الحرة في استيفاء أحد الشروط؟
يفقد الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، الذي لا يستوفي أي شرط من الشروط في أي وقت خلال فترة ضريبية، صفة الأهلية اعتباراً من بداية تلك الفترة. كما يبقى غير مؤهل للفترات الضريبية الأربع التالية، بموجب المادة 5(2) من القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025.
عملياً، قد يؤدي خطأ واحد إلى تحويل جميع دخل الشركة الخاضع للضريبة إلى معدلات ضريبة الشركات القياسية لمدة خمس سنوات. وتُطبق العقوبة على الكيان بأكمله، وليس فقط على النشاط الذي لم يستوفِ المعايير.
كيف يتم تحديد المناطق المخصصة لضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج؟
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، فإن المنطقة المذكورة في قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017 تعتبر خارج دولة الإمارات العربية المتحدة فقط إذا استوفت ثلاثة شروط في المادة 51 (1) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة:
- إنها منطقة مسيجة محددة تخضع لإجراءات أمنية وضوابط جمركية على الأشخاص والبضائع.
- لديها إجراءات داخلية لحفظ وتخزين ومعالجة البضائع.
- يلتزم مشغلها بالإجراءات التي وضعتها هيئة النقل الفيدرالية.
لأغراض ضريبة الإنتاج، يجب أن تكون المنطقة المحددة منطقة حرة مسيجة تخضع لإشراف الجمارك، مع وجود أمين مستودع معين. يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب الموافقة على منطقة محددة أخرى تستوفي شروطًا أمنية مماثلة، بناءً على طلب من أمين المستودع. يجب على الشركات التأكد من الموافقة مباشرةً مع أمين المستودع.
هل ينطبق قانون TAXP010 بأثر رجعي؟
تنص الهيئة الاتحادية للضرائب على أن القرار الضريبي رقم 010 يحدد موقفها الحالي ولا يُعدّل القانون. ولذلك، يُطبّق القرار اعتباراً من تاريخ نفاذ التشريع الأصلي، وليس من تاريخ نشره.
ينبغي على الشركات التي سبق لها تقديم إقرارات ضريبة الشركات مدعيةً تطبيق معدل 0% على دخل التوزيع مراجعة تلك الإقرارات. وفي حال اعتماد الإقرار على تقييم منطقة غير صحيح، فقد يُطلب الإفصاح الطوعي.
ما الذي ينبغي على الشركات في المناطق الحرة بالإمارات العربية المتحدة فعله الآن؟
- تأكد من وضعك لدى سلطة منطقتك الحرة فيما يتعلق بضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج بشكل منفصل، واحتفظ بهذا التأكيد في ملفك.
- قم برسم خريطة لسلسلة التوريد الخاصة بك وفقًا لشروط التوزيع الأربعة، بما في ذلك ميناء الاستيراد وملف تعريف العميل.
- مراجعة الإقرارات الضريبية المقدمة للوظائف التي اعتمدت على افتراض وجود حالة منطقة محددة.
- ضع نظام مراقبة، لأن أي خرق في أي فترة يؤدي إلى خمس فترات من الاستبعاد.
الأسئلة الشائعة
ما هو التوضيح العام الصادر عن إدارة النقل الفيدرالية TAXP010؟
TAXP010 هو توضيح عام صادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات العربية المتحدة في أكتوبر 2026. وهو يشرح ما يعتبر منطقة حرة أو منطقة محددة بموجب قوانين ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج.
ما الفرق بين المنطقة الحرة والمنطقة المخصصة في الإمارات العربية المتحدة؟
فيما يخص ضريبة الشركات، تُعرَّف المنطقة الحرة بأنها منطقة جغرافية محددة بقرار من مجلس الوزراء. أما المنطقة المُخصصة فهي منطقة مُدرجة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة وتُعتبر أيضاً منطقة معفاة من ضريبة الشركات. وتخضع كل من ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية لمعاييرها الخاصة.
هل كل منطقة خاضعة لضريبة القيمة المضافة هي أيضاً منطقة خاضعة لضريبة الشركات؟
لا. لا تُعتبر المنطقة المعينة لضريبة القيمة المضافة منطقة معينة لضريبة الشركات إلا إذا تم الاعتراف بها أيضًا كمنطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات.
هل لا يزال بإمكان موزع المنطقة الحرة الاستفادة من معدل ضريبة الشركات 0%؟
نعم، إذا تم التوزيع داخل أو من منطقة ضريبية مخصصة للشركات، فإن البضائع التي تدخل دولة الإمارات العربية المتحدة تُستورد عبر تلك المنطقة، وتُباع إلى بائع تجزئة أو مُصنِّع أو جهة ذات منفعة عامة. وقد حُدِّدت هذه الشروط بموجب القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025.
ما هي المدة التي تفقد فيها الشركة وضعها كشخص مؤهل في المنطقة الحرة؟
بالنسبة للفترة الضريبية التي لم يتحقق فيها أي شرط والفترات الضريبية الأربع التالية، أي خمس فترات ضريبية إجمالاً.
كيف يمكن لشركة ما أن تؤكد وضعها كمنطقة مخصصة؟
للحصول على معلومات حول ضريبة الشركات، يُرجى مراجعة سلطة منطقتك الحرة. أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، فيُرجى مراجعة قائمة المناطق المحددة المنشورة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، والتأكد من استيفاء شروط المادة 51(1) مع سلطة منطقتك الحرة. وبالنسبة لضريبة الإنتاج، يُرجى مراجعة سلطة منطقتك الحرة أو أمين المستودع.
هل يُغيّر مشروع TAXP010 قانون الضرائب في الإمارات العربية المتحدة؟
لا. إنها توضح موقف الاتحاد بشأن التشريعات القائمة، لذا فهي تنطبق من تاريخ دخول تلك التشريعات حيز التنفيذ.
من يمكنه مراجعة أهلية الشركات للإعفاء الضريبي في المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة؟
تقوم مجموعة AZ، وهي وكيل ضرائب مسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب ومقرها في أبو ظبي وتخدم العملاء في جميع أنحاء الإمارات الأخرى، بمراجعة أهلية الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة، ووضع المنطقة المحددة، وتقديم بيانات ضريبة الشركات للشركات في الإمارات العربية المتحدة.
نبذة عن مجموعة AZ
مجموعة AZ (شركة AZ للخدمات الاستشارية، والتي تعمل أيضاً تحت اسم مجموعة AZ للمحاسبين القانونيين) هي شركة ضرائب ومراجعة حسابات واستشارات في الإمارات العربية المتحدة، مقرها أبوظبي، وتخدم عملاءها في جميع أنحاء الإمارات الأخرى. وهي وكيل ضرائب مسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وتقدم استشارات للشركات في مجال ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، ومراجعة الحسابات، وهيكلة المناطق الحرة في الإمارات.
لترتيب مراجعة لوضعك في المنطقة الحرة، تواصل مع فريقنا على البريد الإلكتروني info@az-group.ae أو على الرقم +971 2 675 1625.
نبذة عن المؤلف
يزن الصقر هو الرئيس التنفيذي لمجموعة AZ ووكيل ضرائب مسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب. وهو عضو منتخب في المجموعة الاستشارية لوكلاء الضرائب التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب، ويقدم المشورة لعملاء الشركات في الإمارات العربية المتحدة بشأن ضرائب الشركات وضريبة القيمة المضافة ومسائل التدقيق.
تنويه: هذه المقالة عبارة عن معلومات عامة تستند إلى التوضيح العام الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب TAXP010، ولا تُعدّ استشارة ضريبية. يجب تقييم الظروف الخاصة بكل حالة على حدة.
مصادر
- هيئة الضرائب الاتحادية, توضيح عام TAXP010: المناطق الحرة والمناطق المخصصة لأغراض ضريبية
- المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضرائب الشركات والمؤسسات التجارية
- قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 بشأن تحديد الدخل المؤهل للشخص المؤهل في المنطقة الحرة
- القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 بشأن الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستثناة
- المرسوم بقانون الاتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة، وقرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية الخاصة بها
- قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017 بشأن المناطق المحددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة
- المرسوم بقانون الاتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن ضريبة الإنتاج، وقرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية الخاصة به
